Pengendalian keuangan, jenisnya, tujuannya. Sistem kontrol keuangan. Kontrol dan audit keuangan

2024 Pengarang: Henry Conors | [email protected]. Terakhir diubah: 2024-02-12 08:53

Kontrol dan audit keuangan adalah cara terpenting untuk memastikan legalitas kegiatan negara dan strukturnya secara umum, organisasi dan warga negara pada khususnya. Mereka melibatkan pemeriksaan kelayakan distribusi dan penggunaan dana. Mari kita bahas lebih detail apa itu sistem pengendalian keuangan, metode verifikasi apa yang ada, siapa yang berwenang melakukan kegiatan audit.

Tujuan dan tugas

Tujuan pengendalian keuangan adalah untuk memeriksa kepatuhan operasi yang dilakukan dengan uang tunai. Tugas utama harus disorot:

1. Memeriksa pemenuhan kewajiban terhadap badan pemerintahan sendiri teritorial dan negara oleh warga negara dan organisasi.
2. Pengawasan kepatuhan terhadap aturan pelaksanaan transaksi moneter, setelmen, dan penyimpanan dana.
3. Memeriksa penggunaan sumber daya keuangan yang benar oleh perusahaan kota dan negara bagian yang berada dalam manajemen operasional atau manajemen ekonomi mereka.
4. Pencegahan dan penghapusan pelanggaran aturan.
5. Identifikasi cadangan produksi internal.

Pelaksanaan tugas-tugas ini memastikan penguatan disiplin, yang, pada gilirannya, adalah salah satu pihak dari supremasi hukum. Kontrol keuangan adalah alat yang efektif yang memeriksa kepatuhan dengan tatanan hukum yang ditentukan dalam kegiatan entitas. Ini memungkinkan Anda untuk mengevaluasi efektivitas dan validitas tindakan, kepatuhannya terhadap kepentingan negara.

Jenis pengendalian keuangan

Klasifikasi dibentuk menurut berbagai kriteria. Tergantung pada waktu eksekusi, ada pemeriksaan selanjutnya, saat ini dan awal. Dalam kasus terakhir, prosedur dilakukan sebelum melakukan operasi yang terkait dengan pembentukan, distribusi, dan penggunaan dana. Jenis pemeriksaan ini sangat penting dalam mencegah pelanggaran disiplin. Kontrol keuangan saat ini dilakukan selama transaksi. Pemeriksaan lanjutan dilakukan setelah tindakan dilakukan. Dalam hal ini, keadaan disiplin dinilai, pelanggaran ditetapkan, cara pencegahan diidentifikasi, dan tindakan diambil untuk menghilangkannya. Ada juga inisiatif dan pemeriksaan wajib. Yang terakhir dilakukan baik sesuai dengan persyaratan hukum, atau berdasarkan keputusan otoritas yang berwenang. Tergantung pada otoritas yang memulai prosedur, ada jenis kontrol keuangan berikut:

1. Presiden.
2. Badan perwakilan pemerintah daerah atau pemerintah.
3. Publik.
4. Mandiri.
5. Di pertanian dandepartemen.
6. Badan eksekutif kompetensi umum.

Kontrol departemen keuangan dilakukan oleh otoritas yang sesuai dan ditujukan untuk memeriksa aktivitas entitas yang termasuk dalam sistem mereka. Sama halnya dengan prosedur dalam struktur organisasi keagamaan atau publik. Pengendalian keuangan internal juga memiliki beberapa kesamaan.

Ekstra

Bentuk kontrol anggaran keuangan didefinisikan dalam seni. 265 SM. Ini termasuk:

1. Pemeriksaan pendahuluan dilakukan pada saat pembahasan rancangan rencana pos pengeluaran dan pendapatan.
2. Revisi saat ini. Itu dibuat ketika mempertimbangkan masalah individu terkait dengan pelaksanaan anggaran.
3. Pemeriksaan tindak lanjut. Hal ini dilakukan ketika meninjau dan menyetujui dokumentasi pelaporan pelaksanaan anggaran.

Pemeriksaan Negara

Kontrol keuangan dan anggaran semacam itu dilakukan oleh otoritas federal legislatif, eksekutif (termasuk yang dibuat khusus). Yang sangat penting dalam bidang ini adalah Keputusan kepala negara, yang mengatur langkah-langkah untuk memastikan verifikasi tersebut. Dokumen tersebut mengatakan bahwa prosedur tersebut bertujuan untuk memantau pelaksanaan rencana keuangan federal dan rencana dana ekstra-anggaran, dan organisasi peredaran uang. Selama itu, keadaan utang publik, cadangan negara, dan penggunaan sumber daya kredit diperiksa. Pada saat yang sama, pemberian manfaat dan keuntungan di bidang peredaran uang dipantau.

Mata Pelajaran

BUndang-undang menetapkan batasan fungsi dan kekuasaan struktur yang melakukan kontrol keuangan dan ekonomi. Mata pelajaran ini ditentukan oleh norma. Pelaksanaan pengendalian keuangan dipercayakan kepada:

• Kamar Akun Federasi Rusia.
• CB.
• Kementerian Keuangan.
• Layanan Federal untuk Pengawasan dan Pemantauan.
• Kontrol dan struktur audit badan eksekutif.
• Layanan Bea Cukai.
• Entitas berwenang lainnya.

Pengendalian keuangan negara juga dapat dilakukan oleh otoritas perwakilan.

Verifikasi intrastruktur

Pengendalian keuangan tersebut dilakukan di:

• Komite.
• Kementerian.
• Organisasi keagamaan / publik dan entitas lain yang termasuk dalam struktur departemen.

Kontrol keuangan ditugaskan dalam hal ini kepada kepala asosiasi terkait, unit audit yang dibuat khusus, biasanya melapor langsung ke kepala kementerian, komite atau entitas lain yang disebutkan di atas. Dinas Struktur Dalam Negeri melakukan audit terhadap kegiatan unit struktural kementerian yang menggunakan dana publik minimal setahun sekali. Inspeksi tidak terjadwal dilakukan atas dasar instruksi dari manajer yang lebih tinggi, keputusan pengadilan dan investigasi, serta jika terjadi perubahan dalam staf komando atau likuidasi unit. Durasi revisi tidak lebih dari 40 hari. Perpanjangan periode ini diperbolehkan dengan izin dari manajer yang memulai audit. Pengendalian keuangan ini dilakukanuntuk:

• Pendeteksian kasus kekurangan dan pencurian uang dan harta benda, pelanggaran disiplin lainnya di bidang peredaran uang.
• Pengembangan proposal untuk menghilangkan penyebab dan keadaan melakukan tindakan ilegal.
• Mengambil tindakan untuk memulihkan kerugian dari pelaku dan sebagainya.

Pengendalian keuangan internal lembaga

Ini dilakukan sesuai dengan ketentuan Undang-Undang Federal No. 119. Kontrol keuangan dan audit organisasi adalah kegiatan layanan dan orang independen. Selama audit tersebut, berikut ini diperiksa:

• Laporan akuntansi.
• Dokumentasi pembayaran dan pelunasan.
• SPT.
• Pemenuhan kewajiban dan persyaratan keuangan lainnya dari suatu entitas ekonomi.

Aktivitas khusus

Instance yang memiliki izin yang sesuai berhak untuk melakukan pemeriksaan tersebut. Orang bersertifikat yang ingin melakukan kegiatan ini sendiri dapat mulai bekerja setelah prosedur pendaftaran negara sebagai pengusaha, memperoleh lisensi dan memasukkan informasi ke dalam daftar perusahaan negara. Izin dikeluarkan:

1. Bank Sentral (untuk audit bank).
2. Departemen Pengawas Asuransi (untuk memeriksa perusahaan asuransi).
3. Kementerian Keuangan (untuk pemeriksaan dana investasi, bursa dan pemeriksaan umum).

Jenis prosedur independen

Pengendalian independen atas keuangan perusahaan dapat bersifat proaktif dan wajib. Pertamadilakukan langsung oleh keputusan subjek. Pengawasan keuangan wajib lembaga dilakukan atas nama:

• Penyelidik.
• Tulisan pertanyaan.
• Sudah.

FZ No. 119 mengatur secara rinci masalah yang berkaitan dengan pembayaran untuk kegiatan auditor, tanggung jawab subjek untuk menghindari inspeksi wajib, prosedur untuk membuktikan hak perusahaan untuk melakukan kegiatan pengendalian.

Pemeriksaan kualitas

Sistem kontrol keuangan beroperasi sesuai dengan persyaratan hukum yang ketat. Mutu pemeriksaan independen yang dilakukan dapat diperiksa oleh badan yang berwenang mengeluarkan izin, atas permintaan badan yang diperiksa itu sendiri, atas usul atau prakarsa jaksa. Jika kesalahan diidentifikasi selama pelaksanaan pengendalian keuangan yang menyebabkan kerugian bagi subjek atau negara, kontraktor dapat dikenakan biaya:

1. Jumlah kerugian yang terjadi.
2. Biaya melakukan tes ulang.
3. Denda karena pelanggaran, dipotong anggaran.

Pengumpulan dilakukan di pengadilan.

Verifikasi Independen: Fitur Implementasi

Audit dalam praktek dibagi menjadi beberapa tahap:

1. Menilai kebutuhan pelanggan.
2. Pembentukan kelompok pemain dan definisi tugas.
3. Jadwalkan tes.
4. Penilaian pengendalian internal.
5. Identifikasi risiko.
6. Melakukan prosedur umum dan penting.
7. Menulisringkasan laporan.
8. Menutup rapat.
9. Analisis hasil.

Kebutuhan pelanggan

Tahap ini dianggap sebagai persiapan. Sebagai bagian dari itu, pelaku harus mengidentifikasi kebutuhan dan kebutuhan subjek, menemukan cara terbaik untuk memenuhinya. Untuk efektivitas pelaksanaan tahap ini, wawancara dilakukan dengan karyawan, manajer itu sendiri. Disarankan untuk melibatkan pejabat terkait (petugas pajak, konsultan, dll) dalam pelaksanaan tahap pertama. Pengalaman mereka dengan pelanggan sebelumnya, serta keterampilan mereka, akan memastikan kepuasan pelanggan selengkap mungkin.

Perencanaan

Ini diadakan sebagai bagian dari pertemuan pertama grup. Di atasnya, setiap karyawan yang terlibat dalam pekerjaan memberikan informasi yang dikumpulkan pada tahap pertama. Perencanaan melibatkan pengembangan strategi audit. Itu harus memenuhi kebutuhan klien yang teridentifikasi sebanyak mungkin. Selain itu, strategi harus memperhitungkan kemungkinan risiko dan aspek ekonomi pekerjaan. Pertemuan pertama harus dihadiri oleh karyawan pelanggan, karyawan pelaksana proyek. Di akhir pertemuan, tenggat waktu, jadwal, hasil audit harus ditetapkan, dan masalah lain yang penting dalam pekerjaan harus dipertimbangkan.

Evaluasi dana audit perusahaan sendiri

Sebagai bagian dari aktivitas audit, pelaku harus menyadari prosedur pengendalian signifikan yang digunakan klien di perusahaannya. Bagi mereka, termasuklainnya, termasuk proses penutupan laporan keuangan. Kontraktor harus menentukan prosedur yang mempengaruhi item pelaporan material. Pada tahap ini, dokumentasi sedang disiapkan atau diperbarui, termasuk deskripsi, formulir analisis untuk semua prosedur.

Probabilitas Risiko

Aktivitas wajib saat melakukan audit adalah evaluasi efektivitas pengendalian yang ditemukan dalam prosedur penting audit perusahaan itu sendiri. Kontraktor juga melakukan penilaian selektif terhadap metode yang bersifat komprehensif. Hal ini diperlukan untuk menentukan tingkat keandalan dan akurasinya, sehingga mengurangi jumlah pekerjaan audit.

Prosedur umum dan penting

Kinerja aktivitas yang tersisa ditujukan untuk semakin mengurangi risiko audit ke tingkat yang optimal. Mereka dibuat berdasarkan hasil pemeriksaan umum dan selektif dari tahap sebelumnya, sesuai dengan strategi yang dikembangkan. Dalam prosedur umum dan substantif, penyelidikan dan analisis data terperinci dapat dilakukan ketika informasi utama dinilai dapat diandalkan.

Ringkasan laporan

Saat menyusunnya, kemungkinan dan risiko subjek dianalisis, dan hasil audit dirangkum. Untuk melakukan ini:

1. Masalah penting yang diidentifikasi selama audit sedang dibahas dan diselesaikan.
2. Risiko audit yang diidentifikasi saat merencanakan dan menilai keadaan kontrol di perusahaan diatur.
3. Menjelaskan tambahan untuk disertakan dalam pelaporan klien.
4. Umumverifikasi analitis atas dokumentasi akuntansi.
5. Kesimpulan sedang dirumuskan.

Penutupan rapat

Ini, seperti yang pertama, dilakukan dengan partisipasi karyawan yang relevan dari perusahaan pelanggan. Pertemuan tersebut membahas dan menganalisis isu-isu berikut:

1. Pernyataan akuntansi proyek.
2. Surat kepada atasan.
3. Masalah yang teridentifikasi selama proses verifikasi dan cara mengatasinya.
4. Pertanyaan pajak.
5. Masalah luar biasa lainnya (jika ada).

Pada akhir pertemuan, karyawan yang hadir harus memiliki pemahaman yang sama tentang semua masalah yang dibahas. Pada saat yang sama, daftar entri korektif akhir yang disetujui dengan perhitungan yang dibuat dan penjelasan yang menyertainya serta komentar lain yang diperlukan harus dipresentasikan pada rapat. Disarankan untuk mengadakan rapat penutupan sebelum kesimpulan disetujui.

Hasil kerja

Pada akhir audit, aktivitas para pemain yang merupakan bagian dari kelompok harus dianalisis. Pekerjaan mereka dievaluasi dalam hal efektivitas administrasi proyek yang dikembangkan dan pelaksanaan audit. Jika ditemukan kekurangan dalam kegiatan, disarankan untuk menyelesaikannya dalam rapat umum.

Pengawasan organisasi perbankan dan kredit

Pengendalian keuangan oleh entitas ini dilakukan selama operasi peminjaman, investasi, dan penyelesaian. Pengawasan perbankan diperlukan untuk memastikanpenggunaan dana pinjaman secara efektif. Ini berfokus pada penguatan disiplin keuangan.

Peran verifikasi dalam keseluruhan struktur pembayaran

Kontrol keuangan dan ekonomi bertindak sebagai salah satu bagian terpenting dari sistem pembayaran. Karena pelaksanaannya, kebenaran, kelengkapan dan ketepatan waktu menghasilkan pendapatan, akurasi dan validitas biaya dipastikan. Efektivitas audit dianggap sebagai prasyarat untuk kebijakan sosial dan ekonomi yang sukses, fungsi yang stabil dari aparatur administrasi. Audit juga bertujuan untuk mengidentifikasi inkonsistensi dalam kegiatan organisasi dengan persyaratan hukum yang ada. Kontrol keuangan perusahaan dilakukan sehubungan dengan semua kegiatannya secara keseluruhan, divisi struktural individualnya. Audit terutama tunduk pada pekerjaan akuntansi. Audit juga berlaku untuk layanan keuangan dan ekonomi lainnya perusahaan. Hal ini memungkinkan pendeteksian pelanggaran secara tepat waktu dan membawa pelakunya ke pengadilan.

Kamar Akun

Bertindak sebagai badan audit terkemuka di negara ini. Sesuai dengan BC, kekuasaan Kamar Akun ditetapkan. Secara khusus, ia mengontrol pelaksanaan rencana keuangan, keadaan dana off-budget, utang luar negeri dan dalam negeri, tata cara pemberian manfaat pajak.

Kementerian Keuangan

Menurut Keputusan Pemerintah No. 329 tanggal 30 Juni 2004, Departemen Keuangan bertindak sebagai eksekutif federalbadan yang melaksanakan fungsi pengembangan kebijakan negara dan peraturan normatif di bidang:

1. Perbankan, mata uang, asuransi, pajak, kegiatan anggaran.
2. Akuntansi dan Akuntansi.
3. Aktivitas audit.
4. Pemrosesan, produksi, dan peredaran logam dan batu mulia.
5. Pembayaran bea cukai dan penetapan biaya kendaraan dan barang yang diangkut.
6. Berinvestasi di bagian dana pensiun.
7. Melakukan dan mengatur lotere.
8. Produksi dan sirkulasi pencetakan.
9. Pendanaan Pegawai Negeri Sipil.
10. Memberantas pencucian uang dan mendukung terorisme.

Kementerian Keuangan mengoordinasikan dan mengendalikan kegiatan Layanan Pajak Federal, Layanan untuk Pengawasan dan Pemantauan Anggaran dan Asuransi. Kementerian sedang mengkaji implementasi regulasi terkait masalah penghitungan dan pemungutan pembayaran, penetapan tarif kendaraan dan barang angkut oleh Bea dan Cukai. Dalam kegiatannya, Kementerian Keuangan berpedoman pada ketentuan Konstitusi, undang-undang federal sektoral, tindakan presiden dan pemerintah, dan perjanjian internasional. Pekerjaan kementerian dilakukan bekerja sama dengan badan eksekutif lainnya di tingkat federal dan regional, kotamadya, organisasi publik, dan asosiasi lainnya.

Entitas lain

Badan perwakilan dalam rangka pengendalian keuangan dapat menerima dari struktur eksekutif semua bahan yang diperlukan untuk persetujuan rencana keuangan dan revisi pelaksanaannya. Federalperbendaharaan melakukan verifikasi operasi saat ini dan awal dengan dana penerima dan manajer (termasuk yang utama). Yang terakhir mengaudit penggunaan tanda terima oleh penerima. Kepala administrator berwenang untuk melakukan kontrol di organisasi kota dan negara bagian bawahan, termasuk organisasi anggaran.

Metode

Kontrol keuangan dapat dilakukan dengan banyak cara. Yang utama meliputi:

• Revisi.
• Analisis.
• Cek.
• Pemeriksaan.
• Pengawasan, dll.

Metode yang paling umum adalah revisi. Ini melibatkan pemeriksaan dokumentasi utama, sesuai dengan operasi keuangan dan lainnya yang dilakukan. Audit juga menyangkut gudang dan data akuntansi. Sebagai bagian dari prosedur ini, inventaris dilakukan. Audit bisa menjadi kompleks (frontal) dan selektif. Berdasarkan hasil acara, tindakan dibuat di mana data verifikasi dimasukkan. Berdasarkan dokumen ini, tindakan diambil untuk menghilangkan pelanggaran (jika ada yang telah diidentifikasi). Observasi difokuskan pada pengenalan keadaan aktivitas ekonomi subjek. Survei dapat menggunakan teknik seperti survei dan kuesioner. Verifikasi ini dilakukan di situs. Pengeluaran, pelaporan dan dokumen saldo dianalisis. Semua metode ini bertujuan untuk mengidentifikasi inkonsistensi dengan persyaratan hukum dan pelanggaran disiplin.

Kesimpulan

Kontrol keuangan menempati posisi paling penting dalam struktur pembayaran negara. Diadapat dilakukan dalam berbagai cara dan layanan, mempengaruhi mata pelajaran yang berbeda. Namun, terlepas dari ini, kontrol keuangan mengejar tujuan untuk mengidentifikasi pelanggaran, menghilangkannya, memverifikasi kepatuhan kegiatan untuk pembuangan dana dengan persyaratan hukum. Verifikasi yang efektif dan tepat waktu memastikan operasi yang stabil dari organisasi dan lembaga pemerintah. Ini penting untuk memperkuat kondisi ekonomi negara.